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論企業財務理念(上)
  企業財務理念,即企業財務管理的觀念,是進行企業財務管理工作的重要基礎,對企業財務管理的內容、方法及其工作質量有著重要影響,研究這一問題具有重要的理論意義和現實意義。

  企業財務理念的主體

  研究企業財務理念,首先需要明確企業財務理念的主體,即誰樹立財務理念。毫無疑問,企業財務理念的主體是企業的財務管理者。然而,誰是企業的財務管理者呢?人們對這一問題的認識尚有不同。西方財務學一般將其定位于財務經理。我國理論界則提出企業財務管理主體的多元化,認為企業財務管理主體是多元主體的一種整合,包括國家理財、投資者理財、經營者理財、財務經理理財和員工民主理財。

  筆者認為,企業財務管理是以資金運作為對象的一種經營管理活動,它涉及到與企業命運相關的不同利益主體,這些主體都會關心企業的財務管理活動,并從不同角度運用不同的方式介入企業的財務工作。就這一點來講,可以認為企業財務管理主體是多元的。在這個多元主體中,投資者與經營者是兩個基本主體,因為現代企業制度是建立在投資者與經營者以及經營者內部不同層次的委托代理關系基礎之上的。然而,投資者和經營者管理企業財務的內容與方式是不同的。投資者主要行使選擇經營者、對重大籌資和投資項目進行審查與決策、確定分配政策與方案、對企業經營活動進行監督等項權利;經營者則是對具體財務活動進行直接的組織與管理。就企業的具體財務活動而言,經營者涉及的最為系統與全面,故企業財務理念最為重要的主體應該是企業的經營者。

  經營者在企業財務管理工作中應該以企業利益而不是以其自身利益為出發點,這是經營者樹立財務理念的基礎與前提。經營者與企業的利益存在著一致之處,也有矛盾之處。如果經營者在財務管理中以自身利益為出發點,就有可能損害企業的利益,進而損害投資者及其他利益主體的利益。

  作為企業財務理念主體的經營者,不是某一個人,而是經營者群體。這個群體廣義是指企業全體經營管理人員,狹義是指直接從事企業財務管理工作的經營管理人員。由于財務管理工作具有綜合性的特點,涉及到企業經營管理的各個方面,所以,企業所有的經營管理人員都應該樹立正確的財務理念。

企業財務理念的形成基礎

  企業財務理念的形成機理比較復雜,它是多種要素共同影響的結果。從總體上看,企業財務理念作為人們的一種意識,是在一定的客觀環境下形成的。財務管理環境對財務理念的形成具有決定性作用。企業財務管理的環境因素很多,從企業理財角度可將其分為外部環境因素與內部環境因素兩方面。外部環境包括政治環境、經濟環境、法律環境、社會文化環境等。人們在不同的環境背景下從事理財活動,必然會受到外部環境的影響與制約,從而形成不同的財務理念。譬如,我國過去計劃經濟時期的財務理念與目前市場經濟的財務理念就有很大差異。在財務管理的外部環境中,對財務理念影響最大的是經濟環境,包括經濟形態、經濟體制、經濟發展水平、經濟政策、金融市場狀況等,這些因素直接影響企業財務理念的形成。我們強調經濟環境的重要性,并不意味著否認其它外部環境因素對企業財務理念的影響。事實上,各種環境因素是一個相互影響與依存的有機體,它們均直接或間接地影響著企業的財務理念。

  在特定的經濟、政治、法律和社會文化背景條件下,企業的財務理念具有相同之處,同時也存在差異。影響企業財務理念個性特點的主要是企業財務管理的內部環境,主要包括企業的經營條件(資本、物質、技術、人力資源等)、所在行業、經營規模、企業文化、管理狀況等。這些因素各個企業是不同的,企業的財務管理活動是以這些因素為基礎的,其財務理念必須與這些因素相協調。

  必須指出,企業財務管理環境不是一成不變的,無論是外部環境還是內部環境,總是處在不斷的變化過程之中的。這些變化一般是漸進性的,內外部環境在某一特定時期是相對穩定的,這就決定了企業財務理論既具有相對穩定性,又具有變動性。

企業財務理念的體系構成

  企業財務理念是共性與個性的統一。所謂共性,是指一定時期特定的社會經濟背景下企業普遍具有的理財觀念。所謂特性,是指各個企業所具有的不同的理財觀念。這些共性與個性的整合,便構成了企業財務理念的有機體系。這個體系分為三個層次,即企業財務的核心理念、基礎理念和業務理念[1].

  企業財務的核心理念是最基本、最重要的財務理念,具有導向性和高度概括性的特點。筆者認為,企業財務目標理念最具企業財務核心理念的特征。因為從事財務管理工作人均必須首先樹立財務目標觀念,而且財務目標觀念對其他財務理念具有重要的導向和制約作用。財務目標理念的內容不是固定的,而是隨財務管理環境的重大變化而相應改變的。不同政治經濟條件下的企業財務目標是不同的,即使在相同的政治經濟條件下,企業也可能因自身條件的不同而對財務目標做出不同的選擇。

  企業財務的基礎理念是指影響財務管理整體的一些具有基礎性和綜合性特點的理念。這些理念在不同的政治經濟體制下會存在較大差異。在相同的政治經濟體制下,各個企業的基礎財務理念存在著較高程度的一致性,譬如在市場經濟條件下,企業在理財活動中普遍具有風險理念、資金時間價值理念等。當然這種一致性不是絕對的,個別企業可能因自身的特殊性而不具備或淡化某些主流財務理念,譬如我國目前一些小型企業因其經營權與所有權沒有分離,也就不具有“代理觀念”。

  企業財務的業務理念是指在處理各類具體財務管理業務時應樹立的一些理念。這些理念是針對某類財務管理工作而發揮作用的,它們分別體現在企業籌資、投資、資本營運、收益分配、特殊財務問題處理等項財務管理業務之中,如籌資業務中的資本結構理念,投資業務中的資產組合理念等。與企業財務的核心理念和基礎理念相同,企業理財的業務理念也是受環境的影響而不斷發展變化的。不僅如此,財務的業務理念還要受到前兩個層次理念以及企業自身管理狀況的制約。在相同的政治經濟體制下,各個企業的財務業務理念既有相同之處,又可能存在個性差異。

  上述三個層次的財務理念相互依存、相互影響、相互協調,構成了企業財務理念的有機整體。

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